填报指南丨搞定《工业报表填报及审核要点》,有这份秘笈就够了

2019-02-21

(一)财务部分


1、单位“千元”,不是会计上常用的“元”,注意计量单位,尽量使用审计后年度决算表。


2、“年初存货”指标不要误填为年末资产负债的“存货”,即一般情况下“年初存货”不等于“存货”,“年初存货”指“资产负债表”中“存货”项目的期初余额数,“存货”指“资产负债表”中“存货”项目的期末余额数。如果两个指标相等需要核实原因。


3、“货币资金”指单位的各种现金、银行存款和其他货币资金。根据“资产负债表”中的“货币资金”项填列。“现金”指标数额不能过大,它仅指库存现金,不包括银行存款。


4、“应收账款”:


填报四经普成本费用表(B603-2表)中,应收账款为企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,包括应向客户收取的货款、增值税款和为客户代垫的运杂费等。根据会计“资产负债表”中“应收账款”项目的期末余额数填报。


填报2019年B203财务月报中,应收账款指标改为“应收票据及应收账款”,指资产负债表日以摊余成本计量的、企业因销售商品、提供服务等经营活动应收取的款项,以及收到的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。如果会计“资产负债表”直接列示“应收票据及应收账款”项目,则根据期末余额数填报;如果会计“资产负债表”分别列示“应收票据”、“应收账款”两个项目,则填报两者期末余额数之和。


5、“财务费用”下的其中项“利息支出”和“利息收入”不要漏填或相互填反。原则上应都大于等于0。


利息支出指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出。


填报四经普成本费用表(B603-2表)中,利息支出根据企业“财务费用明细账”中“财务费用——利息支出”科目的本期发生额填报。如果企业没有单独设立“利息收入”科目,应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。


填报2019年B203财务月报中,利息支出指标改为“利息费用”,执行企业会计准则或《小企业会计准则》的企业,根据会计“利润表”中“利息费用”项目的本年累计数填报。执行其他企业会计制度的企业,根据企业“财务费用明细账”中“财务费用——利息支出”科目的本期发生额填报。如果企业没有单独设立“利息收入”科目,应填报利息支出减去银行存款等的利息收入后的净额。


6、“管理费用”:


填报四经普成本费用表(B603-2表)中,“管理费用”包含“研发费用”。根据会计“利润表”中“管理费用”项目的本年累计数填报。执行财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)的企业,应把研发费用项目的本年累计数归并到管理费用项目中填报。


填报2019年B203财务月报中,“管理费用”不包含“研发费用”。


执行企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“管理费用”项目的本年累计数填报。


执行《小企业会计准则》的企业,应将会计“利润表”中“管理费用”项目本年累计数减“研究费用”项目本年累计数后填报。

执行其他企业会计制度的企业以及未执行财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)的企业,在会计“利润表”中“管理费用”项目的本年累计数的基础上,通过分析会计“管理费用明细账”,将“研发费用”剔除后填报。


7、“研发费用”:


2019年定报B203财务月报中增加研发费用指标,执行企业会计准则的企业,根据会计“利润表”中“研发费用”项目的本年累计数填报。执行《小企业会计准则》的企业,根据会计“利润表”中“研究费用”项目的本年累计数填报。执行其他企业会计制度的企业以及会计“利润表”未列示“研发费用”或“研究费用”的企业,根据会计“管理费用明细账”中“管理费用——研究与开发费”相关科目的本期发生额填报。


8、“资产减值损失”指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。因企业会计准则变化,《第四次全国经济普查方案》中“资产减值损失”指标的统计口径与2019年定期统计报表制度不同,企业应按不同方法填报。


填报四经普成本费用表(B603-2表)中,根据会计“利润表”中“资产减值损失”项目的本年累计数填报。执行财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)的企业,应把信用减值损失项目的本年累计数归并到资产减值损失项目中填报。如果会计“利润表”未设置“资产减值损失”项目,填0。


填报2019年B203财务月报中,根据会计“利润表”中“资产减值损失”项目的本年累计数填报。如果会计“利润表”未设置该项目,填0。


9、“其他收益”根据2017年6月12日起施行的《企业会计准则第16号——政府补助》,其他收益反映与企业日常活动相关且计入该项目的政府补助。执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业,根据会计“利润表”中“其他收益”项目的本年累计数填报;或根据会计“其他收益”科目的本年各月贷方余额(结转前)之和填报。执行其他企业会计制度的企业本指标填0。


填报四经普成本费用表(B603-2表)中,其他收益包含“净敞口套期收益”。执行财政部《关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》(财会〔2018〕15号)的企业,应把净敞口套期收益的本年累计数归并到其他收益项目中填报。


10、“本年折旧”是企业在报告期当年实际提取的固定资产折旧,不是“累计折旧”,也不能用累计折旧的期末数减去期初数计算。


11、“应付职工薪酬”指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,住房公积金,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,因解除与职工的劳动关系给予的补偿,其他与获得职工提供的服务相关的支出。执行《企业会计准则》或《小企业会计准则》的企业,根据会计科目“应付职工薪酬”的本年贷方累计发生额填报;执行其他企业会计制度的企业,应将本年上述职工薪酬包含的科目归并填报。


12、“营业利润”指企业从事生产经营活动所取得的利润。执行企业会计准则或《小企业会计准则》的企业,根据会计“利润表”中“营业利润”项目的本年累计数填报;执行其他企业会计制度的企业,根据会计“损益表”中“营业利润”项目、“投资收益”项目的本年累计数之和填报。


13、“应交增值税”是统计特有指标,和企业实际缴纳的增值税不一样,应按照制度的方法计算得出,不能填报企业实际缴纳的数额;不含期初未抵扣数;不要漏填“进项税额”和“销项税额”;如果是负数,应该填报负数,不能填0;出口退税为应退税额。定报中的指标为累计数据,不要只填写当月数据。公式为:应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出-免、抵、退应退税额) +简易计税办法计算的应纳税额+按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额-应纳税额减征额。


14、进项税额(403)、销项税额(404)不包含期初未抵扣数,不要漏填或相互填反。


15、工作地在外省(市)人数,填报四经普成本费用表(B603-2表)中,指期末用工人数中工作地不在北京的人员。


填报2019年B203财务月报中,工作地在外省市人员为户口在外省市人员的其中项,指期末用工人数中没有北京市户口且工作地不在北京的人员。


(二)成本费用部分


1、制造成本:借方登记生产过程中发生的直接材料、直接工资、其他直接费用等直接费用以及分配转入的制造费用。贷方登记完工入库的产成品、自制半成品的实际成本。期末余额在借方,为尚未完工的各项在产品。产品制造成本跟着产值走,只要计算工业总产值,就要计算相应的产品制造成本;凡不计算工业总产值的产品,不论其成本是否计入生产成本,都不能计入制造成本。


2、直接材料消耗的填报原则:计算口径与工业总产值口径相一致。


a.企业在计算工业总产值时,包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值:

直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额


b.企业在计算工业总产值时,不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值:

直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额


说明:如果企业有部分计算产值的产品,其成本不在生产成本中计算,这部分产品的直接材料消耗不能遗漏。直接材料消耗必须是外购的材料,不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。


3、其他项的处理


“其他制造费用”占“制造费用”,“其他营业费用”占“营业费用”,“其他管理费用”占“管理费用”的比重不能超过10%,超过这一比例需要企业说明,要求企业在网上填写其他项的各种明细,如果发现明细中有可以放到非其他项的还要让企业改正错误;如果发现企业填写的明细中有支付给个人或者上交给政府的,还需要提醒企业填写其中项“其中,支付给个人和上交给政府部分”。因为制度上各项费用的明细项已经非常多,大多数费用都可以归结到其中,因此其他项不应比例过大。

不要漏填“其他制造费用”,“其他营业费用”和“其他管理费用”的其中项“其中,支付给个人和上交给政府部分”。

支付给个人部分包括劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的用餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助等。


上交政府部分包括土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等各项费用,及折旧。


各项费用中的“水电费”的其中项“其中,上缴的各项税费”不要漏填,包含“三峡建设费、污水处理费等”,北京地区,只要使用自来水就会有污水处理费。


产值数据的摘抄处理


B603-2表的工业总产值、工业销售产值、出口交货值3个指标,均为从《工业总产值、主要产品产量及产值》(B604-1表) 摘抄,要注意:企业须先提交B604-1表再提交B603-2表,以实现数据摘抄。若成本费用查询出产值错误,须到B604-1表中改数。平台可能会实现实时摘抄更新,即若3个指标在B604-1表中发生变更,B603-2表随即更新。(但相关审核不会更新)

1、本表统计的产品名称、计量单位及产品代码按《主要工业产品生产能力目录》填报。


品种:共需统计40种主要产品(或设备)的年初和年末生产能力以及全年产品产量(3个指标),注意单位。


(1)时点指标:年初、年末生产能力

时期指标:产品产量,是指全年生产量

企业分别填报年初生产能力和年末生产能力。生产能力一般指产品的综合生产能力,但也有些产品指其主要设备的能力。在填报时分为两种情况。


(2)本表填报的与《工业产销总值及主要产品产量》(B204-1)表相同的产品,本表“产品产量”应与(B204-1表)12月“产品产量”相等。


2、原则上产量应不等于生产能力。


3、期初能力应等于上年期末能力。

1、 企业填报行业代码时,如果生产的产品不在国民经济行业分类中,那应依据《战略性新兴产业分类(2018)》,以实际生产的产品匹配战新目录所对应的产品的行业分类;如果生产的产品在国民经济行业分类中,那么在战新年报中所填报的行业代码需要和b204-1中所填的行业代码匹配一致。


2、今年战兴产值同期数无法修改。


3、由于今年国家布置了部分行业小类为全行业计入战兴产业,所以对于B604-1表中填报以下行业小类代码的企业,市局会在后台统一把企业B604-1表中该行业小类的产值摘抄到B604-3中,企业不必填写该类行业下的战兴产值,需要补填该类行业同期战兴产值。


1、外省市实现的工业总产值是指包括分公司、委托加工(提供原材料)等形式在外省有工业生产环节的总产值。


2、填报工业总产值容易出现的口径问题:

●漏报会计核算包括的自制半成品、在制品期末期初差额;

●漏报对外加工费收入,或者以全价的错误口径计入;

●多报非工业生产活动的收入;

●多报购进后未经本企业加工就直接转售的商品的价值。


3、对目录原有产品,需补填“其中:中间产品产量”和“最终产品产值”;对目录新增产品,需补填 “本年产量”和“其中:中间产品产量”和“最终产品产值”。


4、产量总项与其中项关系

●在产品后面有符号,代表这个产品是总项

●在产品前面有符号,代表这个产品是其中项

●实心符号代表等式关系

●空心符号代表不等式关系

●有多个符号表明有多重关系

●总项=∑其中项之和(实心符号)

●总项≥∑其中项之和(空心符号)

今年产品目录发生变化,企业填报时一定先确认生产的产品是否在产品目录中,是否有新增产品。


1、工业总产值和销售产值同期数不允许修改,产量同期数可以修改。


2、本期数据调整值:当月数按实际情况填报,在本月累计进行调整。当时账务结算不出来,但是在报下个月份表的时候,必须要确保之前所有月份的数据准确,及时在累计中进行调整。


3、计算产值的价格是不含税的实际销售平均单价,而不是成本价格或定价。


4、注意工业总产值、销售产值的匹配关系:差距比较大与两者相等都需要核实。


5、“出口交货值”既包含自营出口产品也包括委托外贸部门出口产品以及外商来样、来料加工、来件装配和补偿贸易等生产的产品价值(不论产品销往国内或者国外)。


6、要注意区分委托加工生产和自备原材料生产,两者产值的计算方法不一致。


7、对于新增单位,如果产值超过亿元应该重点核实企业是否误填为以“元”为单位的数据。


8、本表数据尽量填报整数。


9、分行业小类产值与产品相对应。如有该行业产品则一定要填报该行业小类产值。


10、工业总产值(当年价格)  指工业企业在报告期内生产的以货币形式表现的工业最终产品和提供工业劳务活动的总价值量。外购进来未进行任何生产,直接销售的部分不应计入工业总产值。


11、区分来料加工与自备原材料生产的依据:看加工企业与委托加工企业间是否有的财务结算关系。如果委托企业提供原材料而不与加工企业结算,加工企业收取加工费,产品返回委托企业销售,则这种模式是来料加工;如果委托加工企业提供的原材料与加工企业是结算的,制成品由加工企业返给委托企业也是结算的,则这种模式是自备原材料生产。

1、新上规模企业与年内停产企业的填报:今年新上规模企业去年同期数必须填报。年内停产企业数据要报满一年。


2、本期生产的产品,只要是《主要工业产品销售与库存》中的产品,不论是主要产品还是次要产品,不论是中间产品还是最终产品,都必须填报产品产量,并注意计量单位。


3、企业自用量一般为企业的中间产品,即作为下一道工序的原材料使用,如果提供给本企业非工业部门使用,不作为自用量,应为销售量。